Государство обеспечивает функционирование социальной сферы, управленческого аппарата, обороны страны, которые не приносят доходов. Средства на их содержание аккумулирует налоговая система, а социальный налог — один из видов налогообложения в стране. Кто платит социальный налог и каковы его размеры в 2023 году?
Что надо знать о социальном налоге
В представлении граждан страны понятия о социальных отчислениях и социальном налоге могут не отличаться. Но это разные явления как по источникам получения, так и по своему назначению.
Всем работающим известно, что из их зарплаты делаются социальные отчисления. Они накапливаются на личных счетах в Государственном фонде социального страхования, при необходимости человек получит из них социальные выплаты.
Но социальный налог берется не из зарплаты работников. О его существовании они могут и не знать. Кто платит социальный налог в Казахстане? Этот вид налога платит работодатель за работников из своих средств.
Эти отчисления поступают в государственный бюджет, а дальше расходуются на образование, здравоохранение, обеспечение безопасности страны, финансирование государственных программ и другие государственные нужды. Регулирует все вопросы о социальном налоге раздел 12 Налогового кодекса РК.
Налоговый кодекс в ст. 482, п. 1 определяет, что в круг плательщиков этого налога входят:
- Индивидуальные предприниматели.
- Лица, занятые частной практикой (нотариусы, адвокаты, судебные исполнители, профессиональные медиаторы).
- Юридические лица резиденты РК и нерезиденты.
Кто освобожден от уплаты социального налога в Казахстане? В ст. 482, п. 2 Налогового кодекса указано, что от этого освобождены:
- Индивидуальные предприниматели, работающие на основе патента или с использованием специального мобильного приложения.
- Крестьянские и фермерские хозяйства, работающие в рамках специального налогового режима.
- Предприятия, на которых трудоустроены лица с инвалидностью (с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения).
Из объекта налогооблажения при исчислении социального налога исключены средства государственных и международных грантов, премии, стипендии, пенсионные отчисления, взносы на медицинское страхование, алименты, дивиденды (ст. 341 НК).
Рассчитываться по социальному налогу плательщики должны ежемесячно до 25 числа, следующего за отчетным месяцем (ст. 487). Так, за февраль 2023 года социальный налог должен быть уплачен до 25 марта.
Платить социальный налог, как и любой другой вид налога, можно онлайн на сайте электронного правительства eGov.kz. Для этого в заявке заполните все необходимые данные, после чего нажмите кнопку «Оплатить». При этом ЭЦП не требуется. Чек об оплате налога придет в личный кабинет на сайте.
Размеры социального налога в 2023 году
Как рассчитать социальный налог в РК в 2023 году? Этот вид налога рассчитывается по-разному для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц:
- Для ИП и лиц, занятых частной практикой, социальный налог исчисляется с применением месячного расчетного показателя (МРП), установленного бюджетом РК на текущий год. В 2023 году МРП равен 3 450 тенге.
- Для юридических лиц основой начисления социального налога становится заработная плата работников.
Во всех случаях социальный налог снижается на сумму социальных отчислений. Ставка их определена Законом «Об обязательном социальном страховании» в размере 3,5% (ст. 14).
Суммы социального налога для ИП и лиц, занятых частной практикой
Индивидуальные предприниматели и лица, занятые частной практикой, должны исчислять размер социального налога за себя и за каждого своего работника по такой схеме:
- За себя — 2 МРП минус социальные отчисления.
- За каждого работника — 1 МРП минус социальные отчисления.
Например, сумма социального налога за работника, у которого заработная плата 100 000 тенге, определяется так:
- Из зарплаты делаются пенсионные отчисления 10% и взносы на обязательное медицинское страхование 1%, которые социальным налогом не облагаются: 100 000–10 000–1 000=89 000 тенге.
- Затем определяются социальные отчисления по ставке 3,5%: 89 000×3,5%=3115 тенге.
- Сумма социального налога за работника будет такой: 3 450–3 115=335 тенге.
Таким же образом работодатель рассчитывает социальный налог за себя, вычитая социальные отчисления из 2 МРП.
Суммы социального налога для юридических лиц
Для юридических лиц ставка социального налога в 2023 году составляет 9,5% (с 2025 года предполагается ее увеличение до 11%). Как начислить социальный налог на одного работника, определено в ст. 486 НК. При заработной плате 100 000 тенге расчет такой:
- Из зарплаты вычитается обязательный пенсионный взнос 10% и взносы на обязательное медицинское страхование 1%: 100 000–10 000–1 000=89 000 тенге. Эта сумма облагается социальным налогом за вычетом социальных отчислений.
- Далее определяется сумма социального налога, для чего облагаемую сумму следует умножить на ставку социального налога 9,5%: 89 000×9,5%=8 455 тенге.
- Из той же суммы рассчитываются социальные отчисления по ставке 3,5%: 89 000×3,5%=3 115 тенге.
- Из рассчитанной суммы социального налога вычитаются социальные отчисления: 8 455–3 115=5 340 тенге.
Полученный результат и будет суммой социального налога к уплате за работника, у которого зарплата 100 тыс. тенге. Но эта сумма не вычитается из зарплаты работника, потому что социальный налог обязан платить работодатель.
Уплата социального налога не отражается на зарплате работающих. Но зарплата принимается во внимание при расчете размеров налога. При этом он исчисляется по-разному для индивидуальных предпринимателей, лиц, занятых частной практикой и для юридических лиц. Своевременная уплата налогов освобождает от штрафных санкций.
Оригинал статьи: https://www.nur.kz/nurfin/fines-and-taxes/1776352-kak-rasscitat-socialnyj-nalog-v-rk/
